2009年新注会考试《审计》真题及参考答案

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作者：SINA 文章来源：SINA 点击数：更新时间：2009-9-22 10:52:00

　　【试题点评】本题考核的是“分析程序”这个知识点。对该知识点的考核在中华会计网校(www.chinaacc.com)梦想成真系列辅导丛书•应试指南107页多选题第2题中有对这个类似的知识点的考核。对该知识点的考核在中华会计网校(www.chinaacc.com)练习中心、模拟试题中多有涉及。

　　19.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考试的因素有( )。源自中华会计网校

　　A。在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

　　B。评估的重大错报风险

　　C。针对同一认定的细节测试

　　D。数据之间是否存在稳定的可预期关系

　　【答案】BC

　　【解析】参考教材P196页。

　　【试题点评】本题考核的是“分析程序”这个知识点。对该知识点的考核在中华会计网校(www.chinaacc.com)梦想成真系列辅导丛书•应试指南107页多选题第8题。

　　20.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有( )。

　　A。各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平

　　B。通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性

　　C。在期中测试后是否还要针对剩余期间测试

　　D。财务信息和非财务信息的可分解程度

　　【答案】ABC

　　【解析】注册会计师在利用分析程序得出预期值，需要与已记录金额进行比较，比较的结果就是差异额，对于这个差异额要判断其是否可以接受，如果可以接受则无须进一步的调查，如果不可以接受，则需要进一步的调查，对于这个可接受差额的确定时，并不需要考虑财务信息与非财务信息的可分解程度。参考教材P198页。

　　三、简答题(本题型共5小题。其中第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为6分；如果使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11分。第2小题至第5小题每小题6分。本题型最高得分为35分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：(1)合秋人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。

　　要求：

　　针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

　　【答案】

　　(1)第(1)项合秋人的晋升与考核以业务量为主要考核指标违反了质量控制准则的规定。会计师事务所人员的晋升，应当以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。(参考教材P70页)

　　(2)第(2)项业务的承接以部门经理根据收费的高低自行决定违反了质量控制准则的规定。会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政策和程序时，以合理保证只有在满足三个条件的情况下，才能够接受或保证客户关系和具体业务，三个条件：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。不应该将收费作为衡量的唯一标准或关键标准。(参考教材P66页)

　　(3)第(3)项审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档违反了质量控制准则的规定。审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日后60天内，如果未完成审计工作的业务，应当在审计业务中止日后60日内归档。(参考教材P78页)

　　(4)第(4)项会计师事务所以尚未取得上市公司审计资格为借口，不执行项目质量控制复核制度违反了质量控制准则的规定。会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行项目质量控制复核制度，对于除上市公司审计以外的特定业务，需要执行项目质量控制复核的，也需要进行项目质量控制复核，否则不得出具报告。(参考教材P75页)

　　(5)第(5)项即使项目组内部分歧未得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告违反了质量控制准则的规定。项目组内部的分歧没有解决的，不得出具审计报告。

　　(6)第(6)项检查对象仅为当年度考核等级位列后3名的项目负责人违反了质量控制准则的规定。会计师事务所周期性的选取完成业务进行检查，三年符合了法定的周期最低标准，但是检查的对象不恰当，应当是对每个项目负责人的业务至少取一项进行检查。(参考教材P80页)

　　【试题点评】本题考核的是“质量控制复核”这个知识点。普通班模拟试题五简答题第5题是对这个知识点的考核，同时在中华会计网校(www.chinaacc.com)梦想成真系列·经典题解简答题第2题与此非常相似。

　　2.ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：

　　(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。

　　(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

　　(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。

　　(4)审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。

　　(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。

　　(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员F的拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。

　　要求：

　　针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。