【答案】CD

　　【解析】在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：实施审计程序的性质；已识别的重大错报风险；在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度；已获取审计证据的重要程度；已识别的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或棘轮的基础时，记录结论或结论基础的必要性；使用的审计方法和工具。选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。参考教材P266~267。

　　【试题点评】本题考核的是“确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应该考虑的因素”这个知识点，在中华会计网校梦想成真系列辅导丛书•应试指南137页多选题第4题是对这个知识点的考核，而且题干的问法几乎是一模一样的。对该知识点的考核在中华会计网校(www.chinaacc.com)练习中心、模拟试题、梦想成真系列的其他丛书中多有涉及。

　　6.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。

　　A。重大关联方交易

　　B。异常或超出正常经营过程的重大交易

　　C。导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形

　　D。导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项

　　【答案】ABCD

　　【解析】重大事项通常包括：引起特别风险的事项；实施鉴证程序的结果，该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；导致注册会计师难以实施必要程序的情形；导致提出非无保留结论的事项。选项AB均属于可能引起特别风险的事项，选项CD是教材中明确说明重大事项的类型。参考教材P269、329页。

　　【试题点评】本题考核的是“审计工作底稿中的重大事项概要”这个知识点，在中华会计网校梦想成真系列辅导丛书•应试指南136页多选题第1、2题中是对这个类似的知识点的介绍。对该知识点的考核在中华会计网校(www.chinaacc.com)练习中心、模拟试题、梦想成真系列的其他丛书中多有涉及。源自中华会计网校

　　7.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有( )。

　　A。如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

　　B。在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

　　C。在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

　　D。如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

　　【答案】AD

　　【解析】选项A正确，如果审计业务没有完成，审计工作底稿的归档期限是审计业务中止日后开始的60天内；选项B错误，审计工作底稿归档为审计档案属于是事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；选项C错误，审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，也有必要对工作底稿进行修改和增加；选项D正确，对于未完成审计工作的业务，也要进行工作底稿的归档，对审计档案至少保存10年。参考教材P272、274、275页。

　　【试题点评】本题考核的是“审计工作底稿的归档”，在中华会计网校考试中心模拟试题三多选题5(2)、(4)中有对这个类似的知识点的考核。对该知识点的考核在中华会计网校(www.chinaacc.com)练习中心、模拟试题、梦想成真系列的其他丛书中多有涉及。

　　(三)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　8.在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有( )。

　　A。控制是否存在

　　B。控制在所审计期间不同时点是如何运行的

　　C。控制是否得到一贯执行

　　D。控制由谁执行

　　【答案】BCD

　　【解析】控制测试进行的目的是测试控制运行的有效性，主要包括四个方面的含义，除题目BCD选项外，还包括控制以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的。参考教材P341页。

　　【试题点评】本题考核的是“控制测试”这个知识点。在中华会计网校梦想成真系列辅导丛书•应试指南173页多选题第3题是对这个知识点的考核，与这个题目是很类似的。对该知识点的考核在中华会计网校(www.chinaacc.com)练习中心、模拟试题、梦想成真系列的其他丛书中多有涉及。

　　9.在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有( )。

　　A。当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

　　B。根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

　　C。询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

　　D。考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题四个选项均为教材原文，参考教材P343页第1段，倒数第1段；P344页第2、3段。

　　【试题点评】本题考核的是“控制测试的性质”这个知识点。在中华会计网校梦想成真系列辅导丛书•经典题解134页多选题第12题是对类似知识点的考核。对该知识点的考核在中华会计网校(www.chinaacc.com)练习中心、模拟试题、梦想成真系列的其他丛书中多有涉及。

　　10.在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有( )。源自中华会计网校

　　A。在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　B。如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　C。对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　D。如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　【答案】ABD

　　【解析】对于自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。参考教材P349页。

　　【试题点评】本题考核的是“控制测试的范围”这个知识点。在中华会计网校梦想成真系列辅导丛书•经典题解134页多选题第5题是对这个知识点的考核，与本题很类似。对该知识点的考核在中华会计网校(www.chinaacc.com)练习中心、模拟试题、梦想成真系列的其他丛书中多有涉及。

　　(四)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。

　　11.甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有( )。

　　A。不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

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