(5)违反，表现在“无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告”。

　　理由：只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。(教材P75的第7段)

　　(6)违反，表现在“检查对象为当年考核等级位列后3名的项目负责人”。

　　理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。而不是仅对当年考核等级位列后3名的项目负责人进行检查。(教材P80(四)的第1段内容)

　　【链接】《2009年注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题》轻一P39“十一、质量控制制度的目的和要素”、“十二、接受与保持客户关系和具体业务的总体要求”、“十三、会计师事务所承接新业务前应当考虑的事项”、“十五、项目质量控制复核”的考点是一致的；与轻一的P42的第3题是相似的；与轻一的P44的多项选择题的第14题的考点是一致的；2009年注册会计师考试考点扫描及练习题库》轻二的P31的【考点二】、P32的【考点七】、P33的【考点九】、P34的【考点十】的内容是一样的。

　　2.ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：

　　(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。

　　(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，1将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

　　(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。

　　(4)审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。

　　(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。

　　(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。

　　要求：

　　针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。

　　【答案】

　　(1)威胁独立性，因为审计项目组成员A注册会计师与被审计单位管理人员H具有亲密关系，而且发生了直接经济利益关系。

　　(2)威胁独立性，因为审计项目组成员B注册会计师与被审计单位管理层人员具有密切关系，并购买了被审计单位的商品且交易金额较大，发生了重大的商业关系。(教材P118)

　　(3)不威胁独立性，虽然审计项目组成员注册会计师C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，但是二者不具有亲密关系，也没有发生经济利益。

　　(4)威胁独立性，审计项目组成员D的朋友在审计客户中该买了债券，属于与审计项目组成员有密切关系的人员在审计客户中拥有直接经济利益的情形，将产生自身利益威胁。(教材P116第17行)

　　(5)不威胁独立性，虽然事务所的行政部经理E已于20×5年10月加入审计客户担任办公室主任，但是他与事务所没有重要联系，而且其现在所处的职务对财务报表不产生重大影响。(教材P121第5段)

　　(6)威胁独立性，审计项目组成员F 的直系亲属在可以对审计客户甲公司施加控制的的实体中拥有直接经济利益，并且审计客户对于该实体重要，因此产生了重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受的低水平。

　　【链接】与模考一简答题三1 和模考二简答题三1考点完全一致。

　　3.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下：

　　(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。

　　(2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。

　　(3)在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。

　　(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。

　　(5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。

　　要求：

　　(1)计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。

　　(2)针对事项(1)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

　　(3)针对事项(5)，计算总体偏差率上限。

　　【答案】：

　　(1)：总体规模＝60×12＝720(个)，对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法效率低。在本题中，总体规模为720个，属于小规模总体，运用统计抽样方法对某项手工控制运行有效性进行测试的效率是比较低的。(教材P210第2段)

　　(教材P210第二段)

　　(2)：

　　①不正确，因为标准差对确定样本规模没有影响，不需要计算标准差。

　　②不正确，随机抽样应当遵循随机原则选取样本，不能更换样本。

　　③不正确，出纳员岗位与编制银行存款余额调节表的岗位属于不相容岗位，应当职责分离控制，所以内部控制未能得到有效执行，属于控制偏差。

　　④正确的

　　(3)：

　　总体偏差率上限=风险系数/样本量=3.9/45=8.7%。

　　【链接】《2009年注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题》轻一P135的“七、控制测试的统计抽样运用”的知识点是相似的；与《2009年注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题》轻一的P142的单项选择题的第1题的考点基本是一致的；考前一周串讲“P211表10-5，打勾。同页倒数第一段，这两个选取样本的方法，有可能放在综合题里考核。”的知识点是一样的。

　　4.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：

　　(1)初步了解20×8年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

上一页  [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] 下一页