15.在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有(    )。

　　A.A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

　　B.A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

　　C.A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

　　D。A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

　　【答案】ACD

　　【解析】教材P529~530.

　　【链接】《2009年注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题》轻一P334“(二)注册会计师的责任”。

　　16.在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有(    )。

　　A。具体审计计划

　　B。财务报表层次的重要性水平

　　C。对与审计相关的内部控制采取的方案

　　D。如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险

　　【答案】CD

　　【解析】教材P531

　　【链接】《2009年注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题》轻一P344多选第9题考核知识点相同。

　　17.在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有(    )。

　　A。对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行

　　B。对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通

　　C。对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通

　　D。对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

　　【答案】ABD

　　【解析】教材P542

　　【链接】《2009年注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题》轻一表P339“(六)沟通时间”内容一致。

　　(六)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用分析程序时，A

　　注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　18.下列关于分析程序的用法中，正确的有(    )。

　　A。将分析程序用作风险评估程序

　　B。将分析程序用作实质性程序

　　C。将分析程序用作控制测试程序

　　D。将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序    。

　　【答案】ABD

　　【解析】教材P194.

　　【链接】《2009年注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题》轻一P125多选第10题基本一致。

　　19.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有(    )。

　　A。在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

　　B。评估的重大错报风险

　　C。针对同一认定的细节测试

　　D。数据之间是否存在稳定的可预期关系

　　【答案】BC

　　【解析】教材P196.

　　【链接】《2009年注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题》轻一P120“3.对特定认定的考虑”原文。

　　20.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有(    )。

　　A。各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平

　　B。通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性

　　C。在期中测试后是否还要针对剩余期间测试

　　D。财务信息和非财务信息的可分解程度

　　【答案】ABC

　　【解析】教材P198.

　　【链接】《2009年注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题》轻一P120“5.对接受的差异额的考虑”知识点相同。

　　三、简答题(本题型共5小题。其中第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为6分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11分。第2小题至第5小题每小题6分。本题型最高得分为35分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。

　　要求：

　　针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

　　【答案】

　　(1)违反，表现在“合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标”。

　　理由：会计师事务所在业绩评价过程中要贯彻以质量为导向，使员工充分了解提高业务质量和遵守职业道德规范是晋升的主要途径，而不是以业务量为主要考核指标。(教材P70的第7段)

　　(2)违反，表现在“由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接业务”。

　　理由：会计师事务所在决定承接业务时应当确保满足以下条件，即：①已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；②具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；③能够遵守职业道德规范。而不是由部门经理根据收费的高低自行决定。(教材P66)

　　(3)违反，表现在“对所有的审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档”。

　　理由：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后60天内。(教材P78的第2段，P274三、的第一段)

　　(4)违反，表现在“尚未取得上市公司审计资格，就不予执行项目质量控制复核制度”。

　　理由：会计师事务所除对上市公司财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对哪些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。(教材P76的第2段)

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